清潔企業的成本（běn）分析與控製

清潔企業的財務成本管理除了常見的（de）三大財務報表提供的數據以供分析外，還需要2張表格，一是管理費用表，二是主營業務成本表，後2張表所提供的數據能夠給清潔（jié）企業（yè）決策者最直觀、有效的決策參考。

一（yī）、清（qīng）潔企業成本（běn）構成。

   樹立成本乃成功之本，也是失敗之本的理念，本著為顧客提供需要、為社（shè）會積累財富、為（wéi）員工增加收益、為（wéi）企業創（chuàng）造（zào）利潤原則，根據公司情況，清潔企（qǐ）業一般的成本體現在：

直接成（chéng）本（直接材料費+直接勞務費+直（zhí）接經費）、間接成本（間接材料費+間接勞（láo）務費+間接經費）、管（guǎn）理費、財務費及各項規費（fèi）組（zǔ）成。

二、財務對成本管理的控製。

    原則（zé）：通過客觀的財務數據對管理提供改良依據，並達到監管的作用。

一（yī））成本控製思路

1、成本：費用的匯總，包括（kuò）在（zài）提供清潔過程中所有的成本對象及作業過程；

2、費用：被消耗的資源；

成本控製就是降低（dī）費（fèi）用的過程。

二）成本控製標準

1、控製費用≦70%總效益；【總成本標準】

2、作業時間±5%作業指導書；【效率（lǜ）成本（běn）】

3、溝通成本±3‰；【主營業（yè）務成本占有率】

4、安全成本控製（zhì）標準：
4.1、全年不發生責（zé）任死亡事故；

4.2、l0000元以上（shàng）事故不超（chāo）過 1起；

4.3、10000元以下3000元以上事故不超過2起。

5、項目管理成本標準：
5.1員工流動率≦10%；

5.2培（péi）訓（xùn）率100%；

5.3特種作業持證上崗100%；

5.4工作計劃完成（chéng）率100%；

6、質量成本控製標準：

6.1保潔投訴率控製（zhì）在1起／1萬人次以內；

    6.2顧客服務滿意（yì）度達到90％以上；

    6.3投訴處理回複及時率100％；

7、風險損失成本（采購）標準【見采購管理製度】。

三、清潔行業成本分析

（一）物業（yè）清潔成本分析(參考）

1、成本預（yù）算

2、清潔機械設備折舊

3、清潔低值易耗品

（二）道路清掃保潔成本分析

1、環衛成本預算

2、成本組成（chéng）分（fèn）析表

（三）水域保潔成（chéng）本分析

1、水（shuǐ）域保潔成本預算

2、水域保潔成本組成分析

四、成本管理實施細則

（一）實施（shī）總原則

事前預測，過程控製，事後考核（hé），持續降低，強化全員成本控（kòng）製意識。

（二）成本管理（lǐ）基礎工作

一）基本要求

1、成本計劃是成本控製的依據，管理（lǐ）部下發相應的成本計劃後，各部門（mén）必須結合（hé）本部門的功能（néng）和（hé）職責製（zhì）訂詳（xiáng）盡、具體、具有可操作性的（de）部門計劃。

2、各部門每月5日之前將本部門各自管（guǎn）理的成本費用項目核算分析（xī）資料提供給財（cái）務部，由（yóu）財務部對（duì）成本計（jì）劃綜合對比（bǐ）分（fèn）析後（hòu）寫出項目月度分析報告。

3、成本（běn）要遵循全麵性的原（yuán）則，每個部門（mén）以及每個員工在施工全過程中要調動控製成本、關心成本的（de）積極性（xìng）和主動性。

4、成（chéng）本核算要求財（cái）務部門在各部門在進行分期、分項核算的基礎上（shàng），進行全麵核算，並編製出分期、分項的成本管理核算台帳（zhàng）。

5、成（chéng）本分析要堅持實事求（qiú）是的態度，采取定量分析與定性分析相結合，並且結合經濟技術指標，進行深入的成本分（fèn）析，從根本（běn）上（shàng）查找引起成本變動的具體原因，尋找降低成本的（de）途徑。

6、實行成本目標責（zé）任製，項目部將（jiāng）項目的成本目標，落實到每一（yī）個職能部門和（hé）每（měi）一（yī）個員（yuán）工身上，並且和經（jīng）濟責任製掛鉤，形成一個嚴（yán）密的成本管理（lǐ）體係。

7、要正確處理提高服務質量與降低成本（běn）的關係（xì）。

8、項目部每月（yuè）進行一次經濟活動分析，時間在每月的5～15日，參加人（rén）員為各總和各（gè）部門負（fù）責人，經濟活（huó）動分析由（yóu）項目經理主持。經濟活動分析的（de）主要內容：將本月實際發生的成本與計劃成本進行對比分析，對出現的偏差（chà），要重（chóng）點查找原因和症結，提出解決的方法和改進措施。

二）基礎性工作

1、細化管理程序。

2、合（hé）理的部門分工。

3、建立健全（quán）原（yuán）始記錄台帳。

4、建立完善的計量製度。

5、加強定額和預（yù）算的管理。

6、製定合理的內部（bù）結算價格（gé）。

7、建立健全（quán）各項（xiàng）責任製度。

三）項目（mù）成本管理原則（zé）

1、成本最低化原則。項目成本管理的根本目的（de），在於通過成本管理的各種手（shǒu）段，不斷降低施工項目成本，以達到可能（néng）實現最（zuì）低成本目（mù）標的要（yào）求。

2、全麵成本管理原則。由於項目管理涉及的施工進度、質量、安全、技術、物資、機械（xiè）、勞務、財務等一係（xì）列（liè）管理工作都關聯到項目的成本，因此必須讓項目全體人員共同參與到項目成本管理（lǐ）這一重要工作中來。同時，由於項目成（chéng）本（běn）產生於項（xiàng）目施（shī）工和工程的各（gè）個（gè）階段，必須重視全過（guò）程的成本管理，對其影響因素的控製，重視采（cǎi）購（gòu）成本、工藝成本和質量成本，重視群眾性（xìng）的日常管理。

3、成本（běn）責任（rèn）製原（yuán）則。為了實行（háng）全麵成本管理，必須對施工項目成本進行層層分解，以分級、分工、分人的成本責任製作保證（zhèng），在此基礎上，根據不同的管（guǎn）理內容、崗位，把目標成本分（fèn）解到每個崗位上，做到每個崗位、每個人都（dōu）有成本目標和所（suǒ）承擔的責（zé）任。項目項目部對企業（yè）下達的成本指標負責，部門和個人對項目項目部的成本目標負責（zé），做到層層保證，定期考核評定。

4、動態性、及（jí）時性和（hé）準確性原（yuán）則。這是項目（mù）成本管理的靈魂，進行項目成本控製（zhì）的（de）過程就是不斷調整項目成本計劃、目標責任和分析原因、及時糾偏的過程、這就（jiù）需要（yào）進行動態控製，及（jí）時、準確（què）的反映（yìng）項目的實際成本，為成本管理提供科學的決策依（yī）據。

5、過程控（kòng）製與係統管理統一的原則。項目成本是由（yóu）施工過程的各個環節的資源消耗形成的，因此項目成本管（guǎn）理必須采用過程控（kòng）製的方法，分（fèn）析每一個過程影響成本（běn）的因素，製定工作程序和和控（kòng）製（zhì）程（chéng）序，使（shǐ）之時時處（chù）於控（kòng）製狀態；另一方麵，項目成本形成的每一個過程又與其它過程相關聯，一個過程成本降低，可能會引起關聯過（guò）程成本提高，因此項目成本控製，必須遵循係統控製原則。

（三）財務部成本（běn）管理職（zhí）責

1、負責成本計劃的編製、下發；匯總、收集（jí）、分析（xī）成本統計的原始資（zī）料和（hé）及時（shí）向領導匯報。

2、主持項目成本（běn）費用的核算（suàn）工作，協調相關業務（wù）部門，核算工、料、機及其它費用的總額，及時進行人（rén）工費用、機（jī）械使用費用、材料費用、其它直接費、間接費、管理費用和財務費用的（de）分配，歸集分項工程實（shí）際成本。

3、負（fù）責每旬、每月、每季（jì）發生的管理費、人工費、機械費，並按分項工程進行歸集、整理、上（shàng）報。

4、定期組織項目經濟活動分析，對比分（fèn）析成（chéng）本控製指標的完成情況，及時（shí）提（tí）供（gòng）財務分析報（bào）告，出偏差原因，提出改進措施。

5、參與項目各項經濟合同的製定，並督促各經濟合同有效執行。

6、嚴格控製項目各項管理費用開支，科學合理的（de）使用和調集（jí）資金，降（jiàng）低財務成本。

7、負責（zé）審（shěn）核各部門提供的結（jié）算清單，根據本（běn）項目（mù）的資金狀況和業主支付情（qíng）況嚴格控製，嚴防超量（liàng）支付。

（四）具體實（shí）施步驟

一）成本預測（cè）

1、根據成本預測，製定目標成（chéng）本，編製成本計劃（huá），作為降（jiàng）低成本、費用的努力方向，作為成本的控製、分析和考核的依據。

2、根據成本計劃、相應的消耗定額和有關（guān）的（de）法規、製度控製成本、費用，防止浪費和損失，促使（shǐ）企業執（zhí）行成本計劃（huá），節約費用（yòng）、降低成本。

3、正確地、及時進（jìn）行成本核（hé）算，反映成（chéng）本計（jì）劃的執（zhí）行情況，為生產經營決策提供成本信息。

4、分析和考核各項消耗定額和成本計劃的執行情況和結果，調動職工（gōng）生產經營的積極性，促（cù）使企業改（gǎi）進生產經營管理。

二）成本（běn）計劃

1、項目部應（yīng）對照承包基數，結合項目自身情況，預計（jì）各項費用（yòng）的實際投入（rù），編製總的成本計劃，確定總的（de）成本降低目標，製定切實（shí）可行（háng）的成本控製措施。公司應在（zài）項目部總成本計劃的基數上編製工（gōng）程完整的總成本計劃，確定（dìng）工程總的毛利目標。
2、項目成本（běn）計劃一經確（què）定，就應層層落實到部門、班組，並應經常將實際施工消耗與成本計劃指標進行（háng）對比分析，揭露（lù）執行過程中存在的問題，及時采（cǎi）取措施，改進和完（wán）善成（chéng）本管理工（gōng）作，以保證施工項目（mù）成（chéng）本計（jì）劃各項指標得以實現。

3、項目部應按月（yuè）編製月度成（chéng）本計劃，並測算保本點。從而規劃出實現項目經理成本承包目標的實施方案。項目部必須按時製定成本計劃，作為當期的（de）成本控製目標（biāo）、成本控製考核依據。

4、項目（mù）部在項目預算總成本的基（jī）礎上，結合項目部可能達到的管（guǎn）理水平，按項目經理的成本責任指標，確（què）定施工項目的成（chéng）本控製目（mù）標和（hé）降低成本控製目標。

5、對項目的成本控製目標和降低成本目標按分部分項工程進行分解，確定各分部分項工程的成本目標（biāo）。

6、按分（fèn）項工程的目標成本（běn）實行項目內部成本承包，確定各承包隊（duì）伍（wǔ）成本承包責任。

7、項目部根據當月的生產計劃（huá），預算定額，當月（yuè）應承（chéng）擔的攤銷費用、項目當期的（de）現場經費計劃、應承擔的稅金，編製（zhì）月成本計劃，並分解落實到相應的部（bù）門與（yǔ）作業層，成為當期的成（chéng）本控製目標。

三（sān））成本控製

1、製訂先進合理的施工（gōng）方案和施工工藝，合（hé）理布置施工（gōng）現場，不斷提高操作機械化、現（xiàn）代化水平，以達到提高效率、提高質量、降低成本（běn）的目的。

2、控製人工費。 現場管理人員的配置，按“精簡、高效”原則，提高勞動生產（chǎn）率（lǜ），改善勞動組織結構（gòu），減少窩工浪費，加強現場管理，規範定額工作內容，減少因返（fǎn）工（gōng）、返修發生的人工費支（zhī）出。
    3、控製材料費（fèi）。本著“同質比價、同價比質”的原則進行采購，確保材（cái）料采（cǎi）購價格（gé）的降低比例。作好材料采購計劃，減少倉儲，對可以倉儲的材料，在資金許（xǔ）可的情況下，進行“低價儲備（bèi）采購”，節約（yuē）采購費用；改進材料（liào）的采購、運輸、收發、保管等方麵的工作（zuò），減少各個環節的損耗。

4、控（kòng）製機（jī）械費用。要加強機械設備的使用和管（guǎn）理力度，正確選配和合理利用機械設備，提高機械（xiè）使用率和機械效率。在機（jī）械設備的使用和維（wéi）護方麵要（yào）盡量做到人（rén）機固定，落實機械使用，保養責任製，以提高機械設（shè）備的完好（hǎo）率和利用（yòng）率。

5、加強（qiáng）技術管理，提（tí）高工程質量。研究推廣新產（chǎn）品、新技術、新結構、新（xīn）材料、新機具及其他技術革新措施，製定並貫徹降（jiàng）低成（chéng）本的技術組織（zhī）措施，提高經濟效果（guǒ），加強施（shī）工過程的質量檢（jiǎn）驗製度，提高工程質量，避免返工損失。

6、加強運營管（guǎn）理，合理安排進度（dù）計劃（huá），優化使（shǐ）用各種資源，避免因窩工、趕工而增加成本。

7、加強安全管理，完善各項安全管理製度（dù），增強全員安全防範意識，降低安全成本。

8、加（jiā）強收尾管理。應（yīng）及（jí）時製定工作（zuò）計劃（huá），報公司審查，並盡可（kě）能的縮短（duǎn）工作周期，降低後期成本。采取（qǔ）核定任務、人員及（jí）費用，限定時間完成，以促使項目部抓緊竣工掃尾，減少利潤流（liú）失。

四）成本核算

1、項目成本製（zhì）核算的內容包括：
1.1人工費（fèi）：包括所有施工人員的工資、獎金、工資附（fù）加費、工資性質的津貼、勞動保護費等。
1.2材料費：包括施工過程中耗用的（de）原材料費（fèi）用。
1.3機械使用費：包括施（shī）工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施（shī）工機（jī）械的租賃費。

1.4其他直接費：包括施工過程中發生的臨時設（shè）施費、生產（chǎn）工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費以及機械設備折（shé）舊（jiù）損耗費。
1.5間接（jiē）費用：項目部為組織和（hé）管理生產所發生的各項（xiàng）費用，如：項目管理人員（yuán）的工資、獎金、辦公費、差（chà）旅費等。
1.6分包成本：是指分包（掛靠（kào）單位（wèi））的結算支出。
2、項目成本核算製的方法
　　（1）結算收入的核算
1.1結算收入的確定
1.1.1項目應根據業（yè）主審定的預算，根據當月實際完成工程量計算（suàn）當月統計驗（yàn）工報量，作為確認項目結算收入的依據，確保項目報量真實性、可靠性。
1.1.2報量前，項（xiàng）目經（jīng）理應組織項目有關管理人員員（如生產統計、預算、財務、勞（láo）資、材料（liào）等（děng））召（zhào）開當月驗工報量專（zhuān）門會（huì）議，協調一（yī）致，做到項目統計驗（yàn）工報量、形象進度、實際報耗三同步。
1.1.3對於變更簽（qiān）證部（bù）分，業主審定後可報量。對業主（zhǔ）未審定的變更（gèng）簽（qiān）證，原則（zé）上不予報量，由於實際成本已發生，項目應在每月經濟（jì）活動分析中（zhōng）予以詳細說（shuō）明、分析。
1.2對外分包（bāo）（掛靠）的工（gōng）程，由公司財務依據統計人員提供的本期驗工報量，作為公司收入，直接計入公司"工程結算收入"相應子目。
　　（2）實際成本的核算
2.1項目部應按照權責發（fā）生製原則，依據有關原（yuán）始憑證（如人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等）按照費（fèi）用的性質據實進行（háng）帳務處理，計入當期項（xiàng）目成本。對於材料已（yǐ）發出，但實際未消耗的應（yīng）及時辦理退料手續。
2.2根據內部（bù）承（chéng）包責任書或企業規定不在（zài）項目承（chéng）包範圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務直接計入項目成本。
2.3公司對外分包（bāo）的工程，由公司財務依據統計人員提供的本期完成工作量扣除合同規定的總包管理費後直（zhí）接計入成本。
2.4項目應按月登（dēng）記成本台（tái）帳，計算當月及累計盈虧情況，並按（àn）月填報（bào）有關項目成本管理（lǐ）報表。

五）成本分析

 項目部（bù）應每月10日前召開上月成本分析會，對上月的成本管理成果進行分析（xī）、評定和交流，並以文（wén）字形式成本控製成果分析報告。報告（gào）內容應（yīng）包括：

1、上（shàng）月成本核算情況，反映上月本單位項目成本控製情況。

2、按（àn）上月結算的產值（實際結算收入）與同期實際成（chéng）本（實際成本支出），分工程項目進行對比，反映當期的盈、虧。

3、反映上月本單位成本（běn）控製（zhì）情況和評價。

4、按照（zhào）責任製製定的成（chéng）本（běn）控製（zhì）與工資分配、獎金掛鉤的有關規定進行兌現。

項目部統計員應將評價的（de）結果（guǒ）進行綜合分析，形成當期成（chéng）本分析報告。分析（xī）報告經單位負責人批準後，作為當月成本分析會的（de）會議材料，並上（shàng）報公（gōng）司。

六）成本考核

成本考核可以分為兩個層次：一是企業對項目經理的（de）考核；二是項目經理對所（suǒ）屬部門、施工隊和班組的考核。通過層（céng）層考核，督促項目經理、責任部門和責任人更好（hǎo）地完（wán）成自（zì）已的責任成（chéng）本，從而形成實現項目成本（běn）目標的層層保證體係（xì）。

七）成本資料管理

各項目（mù）實（shí）際發生的各項實際成本是公司的重要經濟資源，對（duì）外是經濟機密，項目部必須及時向公（gōng）司反饋，公司應進行係統的分類編製存檔。

1、成本檔案資料的收（shōu）集、整理、保存與上報。

1.1各單位的成本（běn）管理資料，由各（gè）單位自（zì）行收集、整理、裝訂成冊，統一編碼保存，並（bìng）接受公司的檢查、指導與查（chá）詢。

1.2各單位（wèi）分月（yuè）（年）的成本管理資料，應（yīng）及時分別以文字和電子版形式報送總經辦（bàn）和財務處。

1.3所有成本管理資料，包括原（yuán）始計算資料、各類（lèi）表格中的數據，均（jun1）應真實（shí）、準確、完整、及時。

2、成本檔案資料統計核（hé）算管理要形成責任（rèn）人（rén）追索體係，確保原（yuán）始資料記錄的真實、準確、完整、及（jí）時。各單位、部門負責人應對所提供的數據資料審定（dìng）簽字，並對數據的真實性負責。

`3、附錄：項目部應向公司提供（gòng）的反映成本管理的資料（liào）目錄（lù）

附件：

【項目部應向公司提供的反映成本管理的資料目（mù）錄】

1、 項目的成本控製體係與成本責任製文件、成本控製考核（hé）獎罰製度

2、 項目的預算總（zǒng）成本

3、 項目的計劃總成本（běn）

4、 項目的月成本計劃

5、 業主簽字蓋章的月結算報表

6、 項目的（de）月成本核算資料

7、項目的月成本分析會上，財務（wù）部門提供當期的各項實際（jì）成本資料，與經營部門提供的成本計劃指標進（jìn）行對比分析找出（chū）成本差異的原因，提出來糾正措施的資料，月成本分析會議紀要

8、項目部的月成本考核兌現獎（jiǎng）罰表

9、項目部（bù）與業主新簽的合同或主合同的補充協議，與項（xiàng）目成本管理有關的簽證、會議紀（jì）要、函件

10、公司的成本管理部門要求報送的相關資料

11、總部成本管理部門在對項目成本進行分析時，需要參閱公司其他部門收集的資料（liào）：

（1）反映（yìng）項目工程進度的資料

（2）反映項目（mù）質量與安全的資料

（3）反映（yìng）自有機械設備狀況及實際使用情況表

（4）項（xiàng）目部的財務會計（jì）報表

（5）反（fǎn）映當期庫存材料、物資（zī）、配件數量與價值的資料

（6）反映（yìng）現場當期管理人（rén）員（yuán）、內部作業層、勞務分包、工程分（fèn）包的實際作（zuò）業人數的資料（liào）、

（五）成本控製內（nèi）容及程（chéng）序